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El modelo 232 es una obligación fiscal que deben cumplir las empresas y personas jurídicas en España. Este modelo se creó con el objetivo de mejorar la transparencia y controlar los flujos financieros de las compañías españolas. En este artículo, abordaremos los aspectos clave del modelo 232 y su importancia para las empresas que operan en España.
¿Qué es el modelo 232?
El modelo 232 es una declaración informativa que deben presentar las empresas y personas jurídicas residentes en España ante la Agencia Tributaria. Esta declaración tiene como objetivo informar sobre las operaciones realizadas con partes vinculadas y las operaciones realizadas en territorios considerados paraísos fiscales.
La presentación del modelo 232 es una obligación fiscal para todas aquellas empresas y personas jurídicas que cumplan con los siguientes requisitos:
- Hayan realizado operaciones con partes vinculadas cuyo importe conjunto supere los 250.000 euros anuales.
- Hayan realizado operaciones con personas o entidades residentes en territorios considerados paraísos fiscales, cuyo importe conjunto supere los 100.000 euros anuales.
¿Por qué es importante el modelo 232?
La presentación del modelo 232 es importante para las empresas porque permite a la Agencia Tributaria tener un mayor control sobre las operaciones realizadas con partes vinculadas y en territorios considerados paraísos fiscales. Además, la no presentación de esta declaración puede suponer importantes sanciones económicas para las empresas, por lo que es necesario cumplir con esta obligación fiscal.
Aspectos clave del modelo 232
A continuación, detallamos los aspectos clave del modelo 232 que las empresas deben conocer para su correcta cumplimentación:
- Identificación de las partes vinculadas
La declaración del modelo 232 exige que las empresas identifiquen a todas las partes vinculadas con las que hayan realizado operaciones durante el ejercicio fiscal correspondiente. Para ello, se deberá proporcionar la siguiente información:
- Identificación completa de la entidad o persona vinculada.
- Naturaleza de la relación de vinculación.
- Descripción de las operaciones realizadas con la entidad o persona vinculada.
- Importe y método de valoración de las operaciones realizadas.
- Identificación de los territorios considerados paraísos fiscales
La declaración del modelo 232 también exige que las empresas identifiquen los territorios considerados paraísos fiscales con los que hayan realizado operaciones durante el ejercicio fiscal correspondiente. Para ello, se deberá proporcionar la siguiente información:
- Identificación del territorio considerado paraíso fiscal.
- Descripción de las operaciones realizadas en dicho territorio.
- Importe y método de valoración de las operaciones realizadas.
- Plazo de presentación
El modelo 232 debe presentarse dentro de los primeros diez meses del ejercicio fiscal correspondiente. En caso de presentación fuera de plazo, se podrán aplicar sanciones económicas para las empresas. Se tiene que hacer a través de la web de la Agencia Tributaria.
- Excepciones y especialidades
Existen excepciones y especialidades en la presentación del modelo 232 que las empresas deben tener en cuenta. Entre las excepciones más relevantes destacan las siguientes:
- Empresas que tributen en régimen de consolidación fiscal.
- Entidades sin fines lucrativos que cumplan con ciertos requisitos.
Por otro lado, es importante destacar que la obligación de informar no sólo se limita a las transacciones con paraísos fiscales, sino que abarca cualquier transacción que pueda tener una incidencia en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
En este sentido, el modelo 232 recoge también información sobre operaciones vinculadas y sobre la aplicación de la normativa de precios de transferencia. En concreto, se deberá informar sobre las operaciones con personas o entidades vinculadas residentes en territorios considerados paraísos fiscales, o que se encuentren situados en territorios que no permitan el intercambio de información tributaria con España.
En definitiva, el modelo 232 supone una herramienta fundamental para la prevención del fraude fiscal y para la lucha contra la evasión de impuestos en nuestro país. Su correcta cumplimentación es vital para evitar sanciones y para mantener una posición adecuada frente a la Agencia Tributaria.
Por tanto, desde nuestra empresa recomendamos a todos nuestros clientes que presten la máxima atención a la obligación de informar prevista en el modelo 232, y que cuenten con el asesoramiento de profesionales especializados en la materia para garantizar su correcto cumplimiento. Nuestro departamento de asesoria fiscal estara encantado de asesorarle.